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    申請一般納稅人
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    一般納稅人的申請

    有地址、無地址一般納稅人的申請


    申請一般納稅人資格認定的條件:

    (A)、凡具備以下條件之一的納稅人,均應向稅務機關申請一般納稅人資格認定:
    納稅人年增值稅應稅銷售額(包括免稅銷售額,以下簡稱年應稅銷售額)達到或超過以下規定標準必須申請一般納稅人,否則稅務局將強行將稅率調至17%,并且進項不予以抵扣:
        1、從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人,或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為 主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在100萬元(含100萬元)以上。
        2、從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上。

    (B)、凡具備以下條件之一的納稅人,可以申請認定為一般納稅人 :
      (一) 從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務,或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售,會計核算健全,實際年應稅銷售額在100萬元以上,30萬元(含30萬元)以上的小規模納稅人。
      (二) 從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務,或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售,預計年應稅銷售額可達到一般納稅人認定標準的新辦企業。
      (三) 新辦小型商貿批發企業,自稅務登記之日起,1年(連續12個月)內實際銷售額達到180萬元(含180萬元)以上的,方可申請認定為一般納稅人。其中,具有一定經營規模、擁有固定的經營場所、有相應地經營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有貨物購銷渠道(供貨企業證明)的新辦小型商貿批發企業,預計年應稅銷售額達到180萬元以上的,也可申請認定為一般納稅人。
      (四) 對新辦小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易,不需要使用專用發票,為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的企業(以下簡稱出口企業)。
      (五) 設有固定經營場所或擁有貨物實物的新辦商貿零售企業,以及注冊資金500萬元以上且人員50人以上的新辦大中型商貿企業,預防年應稅銷售額達到180萬元的。上述“人員”是指在企業登記在冊、與企業簽訂了勞動合同已按照有關規定參加了社會保險的企業人員。
      (六) 總機構屬于一般納稅人,而分支機構以從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務為 主,或者從事貨物批發零售并且全部銷售總機構,即使該分支機構寓于年應稅銷售額未達到一般納稅人認定標準的小規模納稅人,也可以聲情認定為一般納稅人。除上述全部銷售總機構貨物的分支機構外,其它從事貨物批發零售的分支機構應參照新辦小型商貿企業進行一般納稅人資格認定申請。
      (七)、下列納稅人不得申請認定為一般納稅人:
            (一)個體經營者以外的個人;
            (二)不經常發生增值稅應稅行為的非企業性單位;
            (三)以從事非增值稅應稅勞務為主,不經營發生增值稅應稅行為的納稅人;
            (四)無經營場所、無經營資金、無經營人員的“三無”企業;
            (五)全部銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規定者除外)。

    申請一般納稅人應提交以下資料 

    (一)《增值稅一般納稅人資格認定申請表》(一式兩份);
    (二)營業執照副本原件;
    (三)法定代表人(或非法人企業的負責人,個體經營、合伙經營的經營者,下同)身份證復印件提供以下備查資料:
    (一)稅務登記證副本原件;
    (二)經營場地證明材料(場地屬自有的,須提供產權證明;屬租用的,須提供房屋租賃合同、協議)
    (三)法定代表人和財務負責人身份證原件(如外籍人員確實無法提供身份證原件的,可提供復印件)、財務人員從業資格證明;
    (四)新辦企業需提供具有驗資資格的中介機構出具的驗資報告原件;
    (五)股東(或出資人,下同)證明(如股東為單位的,應提供國稅稅務登記證或其他相關證件復印件;如股東為自然人的,應提供占10%以上股份的股東身份證復印件或其他相關身份證明復印件);
    (六)所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料;
    (七)相關會計賬冊和憑證原件,包括:總帳、分類賬、銷售明細賬、存貨明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、應交稅明細賬、資金往來帳,原材料和商品出入庫單據、運費憑證、水電等費用憑證;
    (八)按照本辦法規定可以以預計銷售額進行一般納稅人資格認定申請的(商貿零售企業除外),應提供購銷合同原件及公證資料,或者書面意向及供貨企業證明;
    (九)分支機構申請認定的,應同時提供總機構一般納稅人資格認定批復書;
    (十)出口企業應提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案表》,以及購銷合同或書面申請意向及供貨企業證明;
    (十一)從事鹽業批發的納稅人以及具備國有糧食收儲企業資格的國有糧食收儲企業還應該提供有關部門出具的證明材料。

    小規模和一般納稅人的區別

    (1)所有企業開業首先都是認定為小規模納稅人;
    (2)只有達到一般納稅人認定條件的才能申請認定為一般納稅人;
    (3)一個企業是選擇小規模納稅人還是一般納稅人,主要要考慮的因素有:1) 、經營產品的增值率。簡單來說,生產超過35.3%、商業超過23.53%,企業選擇小規模納稅人申報納稅有利;生產低于35.3%,商業低于23.53%,企業選擇一般納稅人申報納稅有利。2) 、經營產品的市場因素,包括企業的上下游客戶情況。稅務政策的變化。

    關于新開辦企業的界定

    從相關部門了解到,關于適用新開辦商業企業認定方法的企業時間上的界定為:開業3個月內。因此,請有意申請一般納稅人資格的商業企業留意企業的成立日期,切務錯過了申請的良機

    一般納稅人資格轉正條件

    (一)一般納稅人資格的轉正,包括以下兩種情形:輔導期一般納稅人轉為正式一般納稅人和臨時一般 納稅人轉為正式一般納稅人。
    (二)輔導期一般納稅人輔導期滿后,納稅人可按要求申請轉正。
    (三)對于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規定條件,會計核算健全、能準確提供稅務資料的,且納稅評估結論正常的,則轉正為正式一般納稅人,制發《增值稅一般納稅人資格認定(認定、繼續、轉正)通知書》。對于輔導期一般納稅人以下兩種情形繼續按輔導期一般納稅人管理:
         1、符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規定條件的,并會計核算健全、能準確提供稅務資料的、但納稅評估結論不正常的;
         2、未在規定時間內申請轉正的。 

    對于其他情形,按本辦法進行資格暫?;蛉∠?。
    (四)臨時一般納稅人要按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》申請轉正。對于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》“一般納稅人條件”,并會計核算健全、能準確提供稅務資料的的予以轉正,并向納稅人制發《增值稅一般納稅人資格(認定、轉正、繼續)通知書》。對于未按規定時間內申請轉正的臨時一般納稅人,征管系統自動暫停其一般納稅人資格,主管稅務機關停止向其供售專用發票,繳銷其尚未使用的增值稅專用發票及其領購簿,跟蹤企業報稅情況,收繳被暫停資格企業的防偽稅控機金稅卡、IC卡。對于其他情形的,按本辦法進行資格暫?;蛉∠?。

    一般納稅人資格遷移

    一、市內跨征收區域遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時,向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發票及其領購簿,注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料后,稅務機關予以辦理資格遷移手續。
    二、遷入地稅務機關應按規定為遷入納稅人及時辦理發票發售和金稅卡等稅控設備的發行事項。
    三、遷入地稅務機關在納稅人遷入后一個月內,按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》規定的審核審批辦法,對遷入企業一般納稅人資格進行復核。復核過程中其一般納稅人資格繼續保留。根據復核結果,需暫?;蛉∠滟Y格的按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》辦理。

    資格取消、暫停的情況

    (一)主管稅務機關在稅務管理和檢查中,發現納稅人符合一般納稅人條件,但會計核算不健全或不能準確提供稅務資料的納稅人,暫停其一般納稅人資格,并責令其整改。在暫停期內,企業按銷售額依照增值稅稅率和規定的征收率計算應納稅額,停止抵扣進項稅額,暫停其增值稅專用發票領購和使用權。
    (二)主管稅務機關在稅務管理和檢查中,發現納稅人不符合一般納稅人條件的,直接取消其一般納稅人資格。
    (三)被暫停一般納稅人資格的企業可按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》的有關規定申請資格繼續,稅務機關按一般納稅人資格的申請的受理和審批進行審核和審批。對于符合一般納稅人條件,并會計核算健全、能準確提供稅務資料的予以辦理資格繼續手續。制發《增值稅一般納稅人資格(認定、繼續、轉正)通知書》,經辦人重新核發其領購簿。


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